初级会计师经济法基础考点强化题：企业所得税法律制度

第五章 企业所得税、个人所得税法律制度

第一节 企业所得税法律制度

1[单选题]根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于非居民企业的是()。

A.依照外国法律成立，实际管理机构在境内的甲公司

B.依照中国法律成立，有来源于境外所得的乙公司

C.依照外国法律成立且实际管理机构在境外，但在境内设立机构、场所的丙公司

D.依照中国法律成立，实际管理机构在境内的丁公司

[答案]C

[解析]选项C：既未在中国境内成立，实际管理机构亦未在境内，但在境内设有机构、场所，属于非居民企业。

2[单选题]2020年10月，甲生产企业因业务需要，经某具有合法经营资格的中介机构介绍与乙企业签订了一份买卖合同，合同金额为20万元。甲生产企业向该中介机构支付佣金2万元。根据企业所得税法律制度的规定，甲生产企业在计算当年企业所得税应纳税所得额时，该笔佣金准予扣除的数额为()万元。

A.0.5

B.1.5

C.1

D.2

[答案]C

[解析]税前扣除限额=20×5%=1(万元)，实际发生额(2万元)超过了税前扣除限额，税前只能扣除1万元。

3[单选题]甲商贸公司2019年取得产品销售收入8000万元，当年发生管理费用500万元，其中业务招待费120万元。根据企业所得税法律制度的规定，甲商贸公司2019年度企业所得税税前可以扣除的业务招待费为()万元。

A.40

B.72

C.120

D.500

[答案]A

[解析]销售收入的5‰=8000×5‰=40(万元)<实际发生额的60%=120×60%=72(万元)，甲商贸公司2019年度企业所得税税前可以扣除的业务招待费为40万元。

4[单选题]甲居民企业2019年在生产经营的过程中，经批准向普通员工小王(非关联方)借入生产用资金200万元，该企业与职工的借贷是真实、合法、有效的，且签订了借款合同，借款期限1年，全年支付借款利息12万元(金融企业同期同类贷款利率5%)。根据企业所得税法律制度的规定，该企业在计算2019年企业所得税应纳税所得额时，可以在税前扣除的利息支出为()万元。

A.12

B.10

C.8

D.11

[答案]B

[解析](1)企业向除股东或其他与企业有关联关系的自然人以外的内部职工或其他人员借款的利息支出，符合条件的情况下，其利息支出在不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予扣除;(2)利息支出扣除限额=200×5%=10(万元)，实际发生额12万元超过了扣除限额，不得在税前据实扣除，该企业可以在税前扣除的利息支出为10万元。